日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生。天润奶啤有度数吗，天润奶啤千万别喝个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价(jià)作为(wèi)选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价(jià)承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明(míng)确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了(le)哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的(de)制定(dìng)工(gōng)作，开展了(le)针对性的(de)调查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了(le)《财(cái)政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提(tí)出(chū)了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的(de)分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔(xián)接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的(de)机构统筹安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计(jì)师事务(wù)所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘(pìn)过天润奶啤有度数吗，天润奶啤千万别喝程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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