日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相(xiāng)关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确(q耐克品牌和乔丹品牌是什么关系uè)具体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(耐克品牌和乔丹品牌是什么关系yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题研(yán)讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了(le)进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依(yī)据(jù)、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应(yīng)当包(bāo)括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的时(shí)间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出(chū)资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)不(bù)同情形(xíng)下的轮(lún)换要求(qiú)和(hé)冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公(gōng)正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流(liú)程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价(jià)要素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估(gū)会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师(shī)事(shì)务所履职情况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要制度(dù)安排，各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责(zé)任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一(yī)步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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