日前(qián)，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所相关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部分企(qǐ)业(yè)选聘会(huì)计师事务所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难(nán)以得(dé)到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了(le)《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计太乙天尊是谁 太乙天尊是太乙真人吗师事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价(jià)的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他资(zī)源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连(lián)续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前(qián)执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项(xiàng)目(mù)合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计(jì)师(shī)事务所承(chéng)接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不(bù)合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政(zh太乙天尊是谁 太乙天尊是太乙真人吗èng)策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能(néng)存在不合理变更会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足(zú)的会计师(shī)事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调(diào)，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的(de)各(gè)项工(gōng)作。

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