日前(qián)，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡(héng)。四(sì)是审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关方的合(hé)法权益(yì)，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计(jì)质(zhì)量，财政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的(de)企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的(de)报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价(jià)要一个学期一般有多少周 一个学期一般有几个月(yào)素至少应(yīng)当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的(de)所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制(zhì)或者排(pái)斥潜一个学期一般有多少周 一个学期一般有几个月在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定评价(jià)要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会(huì)监督(dū)情况报(bào)告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强责(zé)任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实(shí)际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的(de)企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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