日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的(de)质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质虎眼石怎么辨别真假，虎眼石什么人不能戴量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的(de)首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本为代价(jià)承(chéng)接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了(le)《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录(lù)、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师(shī)事务所的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的(de)，可(kě)按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师(shī)事务所和审计(jì)费用建议(yì)，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不(bù)足的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所两个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要(yào)虎眼石怎么辨别真假，虎眼石什么人不能戴依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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