日前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利(lì)于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企(qǐ)做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述(shù)要(yào)求(qiú)，保护(hù)会(huì)计师事务(wù)所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查(chá)研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了(le)一(yī)些(xiē)具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案(àn)、人(rén)力(lì)及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承(chéng)担能(néng)力(lì)水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程分号的用法有哪些词语，分号的用法及作用举例及(jí)相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要(yào)素(sù)和(hé)具体评(píng)分标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估(gū)分号的用法有哪些词语，分号的用法及作用举例会计师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务(wù)所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存(cún)疑、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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