日(rì)前，财(cái)政部(bù)会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的(de)流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市(高级合伙人律师一年收入多少，律师合伙人分几级shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采(cǎi)纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘重(zhòng)点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承(chéng)担(dān)能力高级合伙人律师一年收入多少，律师合伙人分几级水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致(zhì)、或者没有规定的(de)，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对(duì)于审(shěn)计(jì)项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国(guó)境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师(shī)事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会(huì)监督(dū)情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在(zài)不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑(yí)、审(shěn)计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发(fā)30号文的(de)重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指(zhǐ)导力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃(sù)处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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