日(rì)前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过(guò)程(chéng)中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利(lì)益(yì)相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历(lì)了(le)哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们(men)即(jí)启动了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的制定工(gōng)作(zuò)，开展(zhǎn)了(le)针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关(guān)单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突出(chū)、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助(zhù)于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露自爱是什么意思如何做到自爱，女生不自爱是什么意思等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分(fēn)公(gōng)式。评价(jià)要(yào)素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价、事(shì)务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强化独(dú)立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评(píng)价(jià)要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建自爱是什么意思如何做到自爱，女生不自爱是什么意思议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合(hé)理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计(jì)独立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计费(fèi)用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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