日(rì)前(qián)，财(cái)政部(bù)会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计(jì)部有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答(dá)：审计(jì)质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的(de)会计师(shī)事(shì)务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的(de)质量(liàng)。当前(qián)，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部(bù)分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范(fàn)的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部(bù)办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高张歆艺袁弘为什么离的婚，张歆艺和袁弘离婚了吗(gāo)，有助于(yú)推(tuī)进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业的公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法张歆艺袁弘为什么离的婚，张歆艺和袁弘离婚了吗》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审张歆艺袁弘为什么离的婚，张歆艺和袁弘离婚了吗计费用报价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人(rén)力及其(qí)他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没(méi)有规定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师(shī)法(fǎ)》等(děng)法律规定(dìng)，会计师(shī)事(shì)务所承接业(yè)务不(bù)受(shòu)行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依(yī)法成(chéng)立(lì)的所有会(huì)计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确(què)要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事(shì)务(wù)所量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮(lún)换会(huì)计(jì)师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本(běn)地区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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