日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流(li绥芬河从我国流入哪个国家的境内河流，绥芬河从我国流入哪个国家的境内最多ú)程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师(shī)事(shì)务(wù)所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的(de)意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计(jì)师事(shì)务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规(guī)范国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了(le)一(yī)些具体(tǐ)的(de)修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务(wù)所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没(méi)有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企绥芬河从我国流入哪个国家的境内河流，绥芬河从我国流入哪个国家的境内最多(qǐ)业不得以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或者(zhě)排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识(shí)，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层绥芬河从我国流入哪个国家的境内河流，绥芬河从我国流入哪个国家的境内最多(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做(zuò)好事(shì)中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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