日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计(jì)资(zī)源投入不足，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业健康发(fā)展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会(huì)计师(shī)事务(wù)所和利益相关方的(de)合(hé)法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了(le)一(yī)些(xiē)具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采德国对中国友好吗，德国对中国怎么样纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对(duì)征求意(yì)见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú德国对中国友好吗，德国对中国怎么样)将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记(jì)录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制(zhì)，各(gè)类会(huì)计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要(yào)求企业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员(yuán)会(huì)的(de)职责包(bāo)括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审德国对中国友好吗，德国对中国怎么样议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所和审计(jì)费(fèi)用(yòng)建议，监督及(jí)评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的(de)重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查(chá)力度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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