日前，财(cái)政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎(hū)公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计(jì)报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成(chéng)本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一(yī)步(bù)规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求(qiú)推(tuī)进以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关方的合现实中真的可以把人玩坏吗法(fǎ)权(quán)益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印(yìn)发了(le)《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了(le)一(yī)些具(jù)体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步现实中真的可以把人玩坏吗修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所的(de)报(bào)价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续(xù)聘用同一(yī)会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)时(shí)间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应(y现实中真的可以把人玩坏吗īng)聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关内部(bù)控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情(qíng)况报告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员会(huì)应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可(kě)能(néng)存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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