日(rì)前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关(guān)负(fù)责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回讳疾忌医的故事简短，讳疾忌医的故事和寓意答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)相关(guān)工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的(de)首要条件，个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了(le)一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们(men)对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定(dìng)。三(sān)是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四(sì)方(fāng)面(miàn)内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担能(néng)力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业(yè)当前(qián)执(zhí)行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项(xiàng)目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不(bù)受行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式(shì)的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会计师(shī)事(shì)务所审(shěn)计工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会(huì)提交会(huì)计(jì)师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能(néng)力(lì)不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会计(讳疾忌医的故事简短，讳疾忌医的故事和寓意jì)师事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机(jī)制，密切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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