日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标过程(chéng)中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文(wén)）明(míng)确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适(shì)用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等(děng)重点事(shì)项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所(suǒ)的时(shí)间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责(zé)的机构(gòu)统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事(shì)1兆等于多少mb流量，1G等于多少MB务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会(huì)的(de)职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应1兆等于多少mb流量，1G等于多少MB当高(gāo)度重(zhòng)视，进一(yī)步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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