日(rì)前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不完(wán)善(shàn)、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目(mù)成本为代价(jià)承(chéng)接业务(wù)，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范的(de)轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计(jì)师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收(shōu)到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是重孙子又叫什么，重孙的孙子叫什么(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评(píng)价(jià)要(yào)素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没(méi)有规(guī)定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和(hé)签(qiān)字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的(de)轮(lún)换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计(jì)师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计(jì)师(shī)事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师事(shì)务所履职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师(shī重孙子又叫什么，重孙的孙子叫什么)事务所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮(lún)换会(huì)计师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施(shī)。一是加大宣(xuān)传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各(gè)级财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完(wán)善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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