日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审计(jì)成本、审计(jì)风(fēng)险之(zhī)间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保护会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形成了(le)征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出(chū)了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用(yò十二生肖中张牙舞爪是哪些动物ng)的选聘事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价(jià)要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平的(de)分值权重(zhòng)应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费用报(bào)价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事(shì)务(wù)所资(zī)质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他(tā)资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮(l十二生肖中张牙舞爪是哪些动物ún)换(huàn)规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人(rén)职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年(nián)内完(wán)成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却(què)期制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计(jì)委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可(kě)能存(cún)在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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