日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责(zé)人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘(pìn早鸟票什么意思 早鸟票是最便宜的吗)的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成(chéng)本(běn)为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关(guān)于(yú)进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权益，规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì早鸟票什么意思 早鸟票是最便宜的吗)计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业(yè)的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价(jià)要(yào)素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶(è)性竞争，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的(de)报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了(le)审计费(fèi)用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的(de)时间(jiān)不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别(bié)会(huì)计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控(kòng)制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体评(píng)分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足(zú)的会(huì)计(jì)师事(shì)务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实(shí)施(shī)。一是加大(dà)宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合(hé)本地(dì)区实(shí)际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务(wù)所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力(lì)度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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