日前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师(shī)事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程亟(jí)待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明(míng)确(què)具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)80寸电视机长和宽大概是多少厘米的，80寸电视的长和宽分别是多少厘米接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难以得到有80寸电视机长和宽大概是多少厘米的，80寸电视的长和宽分别是多少厘米效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完善。各类国(guó)企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关(guān)于(yú)进一步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关(guān)方的(de)合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了(le)哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即(jí)启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括(kuò)制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露(lù)等重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价(jià)得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会计(jì)师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会(huì)计师(shī)法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设(shè)定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所，不得(dé)为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实(shí)审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评(píng)估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报告和审计(jì)委员会(huì)监(jiān)督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号文的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安(ān)排(pái)，各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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