日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的(de)质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成(chéng)本(běn)为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确(què)要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财(cái)政部(bù)办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一(yī)步(bù)修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据、适用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所的(de)报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了(le)审计费(fèi)用报价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他(tā)资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规(guī)定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)衔(xián)接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项目(mù)合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工(gōng)作(zuò)公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况三大球和三小球分别是什么 三大球的起源报告等。三大球和三小球分别是什么 三大球的起源审计委员会应当重点(diǎn)关注的(de)事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用(yòng)变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和(hé)会计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本(běn)地(dì)区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监三大球和三小球分别是什么 三大球的起源督检查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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