日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利益(yì)相关(guān)方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们(men)对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的(de)基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容(róng)：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国(guó)境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间(克己慎独守心明性 什么意思出自哪里，心有山海 静而不争什么意思jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定(dìng)制(z克己慎独守心明性 什么意思出自哪里，心有山海 静而不争什么意思hì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议克己慎独守心明性 什么意思出自哪里，心有山海 静而不争什么意思启动选聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮(lún)换会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师(shī)事(shì)务所两个层(céng)面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事(shì)后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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