日前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胆小虫几级进化 胆小虫值得练吗胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为选聘(pìn)的(de)首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形(x胆小虫几级进化 胆小虫值得练吗íng)成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注册(cè)会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发布(bù)经历了(le)哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册会计师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反(fǎn)复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿作(zuò)了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的(de)重点环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构胆小虫几级进化 胆小虫值得练吗(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会(huì)计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的(de)各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所过(guò)程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关(guān)内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员(yuán)会监(jiān)督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意(yì)识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规范(fàn)选聘。二(èr)是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定(dìng)的(de)企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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