日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报(bào)告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题(tí)，制约审(shěn)计(jì)质量的(de)提高(gāo)。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利益(yì)相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会(huì)制定(dìng)印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可(kě)操作戴偏旁是戈还是十字旁，戴偏旁是戈还是十一画性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要(yào)素至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)戴偏旁是戈还是十字旁，戴偏旁是戈还是十一画。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮(lún)换规(guī)定与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的(de)机构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务(wù)不受行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明(míng)确(què)，设定的(de)各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会(huì)的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师事务(wù)所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交会计(jì)师(shī)事(shì)务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办发(fā)30号(hào)文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加(jiā)大(dà)宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处(chù)理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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