日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得(dé)到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅(tīng)关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发(fā)了(le)《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师府试院试乡试会试殿试顺序，院试乡试会试殿试顺序记忆口诀事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质(zhì)量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权重应不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审(shěn)计(jì)费用报(bào)价得分公(gōng)式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续聘用府试院试乡试会试殿试顺序，院试乡试会试殿试顺序记忆口诀同一(yī)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于(yú)中国境(jìng)内依法成立的(de)所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分(fēn)标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)不(bù)得以(yǐ)不合(hé)理的(de)条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得(dé)为个(gè)别会(huì)计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评(píng)估会(huì)计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情况报告和(hé)审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构应当高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实(shí)做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻(chè)实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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