日前，财(cái)政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业(yè)质(zhì)量(liàng)高的(de)会计(jì)师(shī)事务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计(jì)委员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计(jì)质量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对(duì)性的调(diào)查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建议。我们(men)对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求(qiú)意见稿作(zuò)了(le)进(jìn)一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面(mià社会使命用英语怎么说，使命用英语怎么说n)内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师(shī)事(shì)务所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会计师事(shì)务所(suǒ)审计工(gōng)作，定(dìng社会使命用英语怎么说，使命用英语怎么说)期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足(zú)的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可(kě)结合(hé)本(běn)地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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